Rusya Federasyonu’nda denetim şartları

Mali tabloların denetimi – hesapların doğruluğu ile ilgili fikirlerin bir yargıya varmak için düzenlenen bağımsız denetimidir. Denetim sonucu mevcudiyeti mali tabloların kullanıcılarına (hissedar veya şirket katılımcı, iş ortağı, denetleme organlar v.b.) mali tablolarındaki açıklanan verilerin fiili durumuna istinaden bütünlüğü ve uygunluğu araştırmayı imkan vermektedir.

Denetim, zorunlu veya isteğe bağlı olur

Rusya Federasyonu’nda denetimin gerçekleşmesi zorunlu olan durumlar (zorunlu denetleme) “Denetleme faaliyeti hakkında” 400-FZ sayılı 28.12.2010 tarihli Federal Kanunu’nda belirtilmektedir. Bahsi geçen Federal kanunun 5 maddesine dayanarak zorunlu denetim aşağıda yer alan hususlarında her sene yapılmalıdır:

• şirket halka açık anonim şirketi ise; şirketin menkul değerlerinin ihaleye girmesi müsadesi var ise;
  
• eğer şirket şunlardan birisi ise: kredi kuruluşu, kredi kayıt bürosu, menkul kıymetler borsasının profesyonel katılımcısı, sigorta şirketi, takas şirketi, karşılıklı sigorta şirketi, emtia, dövüz yada menkul kıymet borsası, gayrı resmi emekli sandığı veya benzer fonlar;
  
• mali yılından önceki yılda şirketin yıllık karı 400 milliyon rubleyi aştığı durumlarda;
  
• mali yılından önceki yılda bilançonun aktif toplamı 60 milliyon rubleyi aştığı durumlarda;
  
• şirket konsolide mali tablosu sunuyor ise.
  

Ayrıca, “Denetleme faaliyeti hakkında” Federal Kanunun 5 maddesinde işbu kanunla belirtilen diğer durumlarda da zorunlu denetimin yapılması öngörülmektedir. Örnek olarak, Federal kanunlarında aşağıda yer alan durumlarda denetimin zorunluluğu öngörülmüştür:

• eğer şirket, öz düzenleyici bir kuruluş ise (belli bir faaliyet türünde bulunan profesyonel veya ticari şahısları birleştiren gayrı ticari kuruluştur);
  
• eğer şirket, katkı payı birleştirme konut kooperatifi ise